现金流量表补充资料的编制

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　　现金流量表补充资料的编制

　　补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量”是以间接法编制的经营活动的现金流量，即以净利润为出发点，经过四类项目的调整，将权责发生制确定的净利润调节为收付实现制的现金流量。

　　这四类项目是：(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益，即投资与筹资活动产生的现金;(4)经营性应收应付项目的增减变动。具体分析调整的内容可结合资产负债表、利润表项目来分析填列。

　　(一)资产负债表项目的调整

　　资产类项目有两种情况：一是经营性应收项目的减少，通常说明没有增加净利润但是增加了现金;二是摊销项目的减少，通常说明减少了净利润但是没有减少现金，反之亦然。在把净利润调整成经营活动现金流量时，资产类项目减少的需要加上，资产类项目增加的需要减去。

　　负债类项目也有两种情况：一是经营性应付项目的减少，通常说明没有减少净利润但是减少了现金;二是预提项目的减少，通常说明没有减少净利润但是减少了现金，反之亦然。在把净利润调整成经营活动现金流量时，负债类项目减少的需要减去，负债类项目增加的需要加上。

　　(二)利润表项目的调整

　　1.没有交付现金但是减少了净利润的项目需要加回，包括：资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、处置和报废固定资产等净损失(指计入营业外支出部分);

　　2.没有收到现金但是增加了净利润的项目需要减去，包括：转回资产减值准备影响的损益和处置资产的收益;

　　3.支付现金也减少了净利润项目，但是性质上不是经营活动现金流量的部分需要加上，即投资和筹资活动中的损失和收益。

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